信用等級評價(jià)應(yīng)避開這些高危區(qū)
《納稅信用管理辦法(試行)》(國家稅務(wù)總局2014年第40號公告)第三章對納稅人等級評價(jià)做這樣規(guī)定：
第十九條 有下列情形之一的納稅人，本評價(jià)年度不能評為A級：
(一)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營期不滿3年的；
(二)上一評價(jià)年度納稅信用評價(jià)結(jié)果為D級的；
(三)非正常原因一個(gè)評價(jià)年度內(nèi)增值稅或營業(yè)稅連續(xù)3個(gè)月或者累計(jì)6個(gè)月零申報(bào)、負(fù)申報(bào)的；
(四)不能按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，并根據(jù)合法、有效憑證核算，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。
第二十條 有下列情形之一的納稅人，本評價(jià)年度直接判為D級：
(一)存在逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等行為，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的；
(二)存在前項(xiàng)所列行為，未構(gòu)成犯罪，但偷稅(逃避繳納稅款)金額10萬元以上且占各稅種應(yīng)納稅總額10%以上，或者存在逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等稅收違法行為，已繳納稅款、滯納金、罰款的；
(三)在規(guī)定期限內(nèi)未按稅務(wù)機(jī)關(guān)處理結(jié)論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款的；
(四)以暴力、威脅方法拒不繳納稅款或者拒絕、阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)依法實(shí)施稅務(wù)稽查執(zhí)法行為的；
(五)存在違反增值稅發(fā)票管理規(guī)定或者違反其他發(fā)票管理規(guī)定的行為，導(dǎo)致其他單位或者個(gè)人未繳、少繳或者騙取稅款的；
(六)提供虛假申報(bào)材料享受稅收優(yōu)惠政策的；
(七)騙取國家出口退稅款，被停止出口退(免)稅資格未到期的；
(八)有非正常戶記錄或者由非正常戶直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的；
(九)由D級納稅人的直接責(zé)任人員注冊登記或者負(fù)責(zé)經(jīng)營的；
(十)存在稅務(wù)機(jī)關(guān)依法認(rèn)定的其他嚴(yán)重失信情形的。
第二十一條 納稅人有下列情形的，不影響其納稅信用評價(jià)：
(一)由于稅務(wù)機(jī)關(guān)原因或者不可抗力，造成納稅人未能及時(shí)履行納稅義務(wù)的;
(二)非主觀故意的計(jì)算公式運(yùn)用錯(cuò)誤以及明顯的筆誤造成未繳或者少繳稅款的;
(三)國家稅務(wù)總局認(rèn)定的其他不影響納稅信用評價(jià)的情形。
案例展示
關(guān)于納稅信用評價(jià)工作，稅務(wù)局也經(jīng)常接到各種咨詢電話，今天，小編就整理了幾個(gè)企業(yè)在納稅信用評分的常見問題，這里給大家做一個(gè)詳細(xì)的解釋。
問：您好，為什么我們公司的年度起評分是90分呢？
稅務(wù)人員：根據(jù)《納稅信用管理辦法(試行)》(國家稅務(wù)總局2014年第40號公告)第三章第十五條規(guī)定，年度評價(jià)指標(biāo)得分采取扣分方式。納稅人評價(jià)年度內(nèi)經(jīng)常性指標(biāo)和非經(jīng)常性指標(biāo)信息齊全的，從100分起評;非經(jīng)常性指標(biāo)缺失的，從90分起評。
同時(shí)，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑的公告》(國家稅務(wù)總局2015年第85號公告)第三項(xiàng)第二款的規(guī)定：“非經(jīng)常性指標(biāo)缺失是指：在評價(jià)年度內(nèi)，稅務(wù)管理系統(tǒng)中沒有納稅評估、大企業(yè)稅務(wù)審計(jì)、反避稅調(diào)查或稅務(wù)稽查出具的決定(結(jié)論)文書的記錄?！币虼耍?dāng)企業(yè)在評價(jià)年度不存在以上指標(biāo)的情況下，年度起評分為90分。
問：我們公司2016年4月開始經(jīng)營，是否可以進(jìn)行納稅信用評價(jià)？
稅務(wù)人員：根據(jù)《納稅信用管理辦法(試行)》(2014年第40號)第三章第十七條規(guī)定，納稅信用評價(jià)周期為一個(gè)納稅年度，有下列情形之一的納稅人，不參加本期的評價(jià)：
(一)納入納稅信用管理時(shí)間不滿一個(gè)評價(jià)年度的；
(二)本評價(jià)年度內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入的；
(三)因涉嫌稅務(wù)違法立案查處尚未結(jié)案的；
(四)被審計(jì)、財(cái)政部門依法查出稅收違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)正在依法處理，尚未辦結(jié)的；
(五)已申請稅務(wù)行政復(fù)議、提起行政訴訟尚未結(jié)案的；
(六)其他不應(yīng)參加本期評價(jià)的情形。
貴公司在2016年度的評價(jià)中，因未滿一個(gè)評價(jià)年度，不參與本期評價(jià)。
